O	Iranon,
⌠"X:û=A║JσKñMUu5K  ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────~┐~K  │   I R A N O N           AVISOS DE ULTIMA HORA            D R ' 9 5  ~│~K  └~─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘~K  ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────~┐~M  │         ~CONSIDERACIONES SOBRE EL CALCULO DE DECLARACIONES~           ~│~K  └~─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘~I  Pulsando 'Alt C' se realiza el cálculo de la declaración, aparecerá unaDventana de diálogo en la que se pregunta si se desean recalcular las'deducciones y ajustarlas a sus límites.LSi se responde 'Si',el programa toma parte activa en la determinación de lasGdeducciones, de forma que, determinadas deducciones son ajustadas a susHlímites correspondientes, mientras que en otras (fundamentalmente en lasJdeducciones por inversiones empresariales) le avisa si se excede el límite
aplicable.ISi se responde 'No', se procede al recálculo de toda la declaración y lasGdeducciones se mantienen en los importes introducidos, sin ninguna otraGlimitación. Esto le permite fijar las deducciones al importe que desee,Fprincipalmente para el caso de fraccionamiento del período impositivo.HPulsar 'Alt A' tiene el mismo efecto que si pulsara 'Alt C' y después seDcontestará afirmativamente al recálculo y ajuste de las deducciones.CPulsar 'Alt C' tiene el mismo efecto que si se pulsara 'Control C'.F     ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐F     │                                                               │F     │      Requerimientos de Hardware                               │F     │                                                               │F     │   1. Programación del Cálculo                                 │F     │                                                               │F     │   2. Deducciones                                              │F     │                                                               │F     │   3. Ayuda para Capital mobiliario                            │F     │                                                               │F     │   4. Ayuda incrementos de patrimonio                          │F     │                                                               │F     │   5. Cálculo de Módulos                                       │F     │                                                               │F     │   6. Fraccionamiento del periodo                              │F     │                                                               │F     │   7. Cambios en la normativa                                  │F     │                                                               │F     └───────────────────────────────────────────────────────────────┘
!Requerimientos de Hardware
#Programación del Cálculo
%Deducciones
'Ayuda para Capital mobiliario
)Ayuda incrementos de patrimonio
+Cálculo de Módulos
-Fraccionamiento del periodo
/Cambios en la normativa~PROGRAMACION DEL CALCULO~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────H  En la primera página de cada declaración al final de la misma, existenEtres casillas para marcar/desmarcar, en función de la programación deIcálculo deseada. Estas opciones se implementan ante la falta de criteriosIclaros de aplicación de determinadas deducciones y reducciones, (falta deLjurisprudencia) dada la ambigüedad de la Ley en determinados puntos. Las dosKprimeras casillas se refieren al calculo de los 'RENDIMIENTOS NETOS' que seGtomarán como límite en la aplicación de las deducciones por alquiler de@vivienda y custodia de niños, así como para el cálculo de 'OTROSJRENDIMIENTOS DISTINTOS DE LOS DEL TRABAJO' que se toma como límite para laHaplicación de la deducción por rendimientos del trabajo dependiente. PorJdefecto, y salvo que Vd. marque expresamente alguna de estas dos casillas,Kno se toman en cuenta ni los incrementos de patrimonio, ni las imputacionesKde bases imponibles de sociedades transparentes. La tercera casilla (últimaDde la página 1) se refiere a la reducción de la cuota cuando existenCincrementos de patrimonio derivados de bienes afectos a actividadesJempresariales y el tipo medio es superior al 35%. Por defecto, el programaFaplica esta reducción cuando la suma de incrementos y disminuciones deLpatrimonio de origen empresarial es positiva, el rendimiento neto resultanteIde las actividades empresariales y  profesionales es mayor de 0 y el tipoEmedio es superior al 35%. No obstante y dada la ambigua redacción delKart. 76 de la Ley, algunos autores sostienen otros criterios de aplicación.GSi esta es su misma opinión, marque esta casilla indicada y el programa9respetará el importe que vd. introduzca en la casilla 55.>
~DEDUCCIONES~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────J  Las deducciones familiares se calculan en función del número de personasKcon derecho a deducción indicado en la última página de la declaración, losHcuales son extraídos de los datos que se hayan introducido en la base deDdatos de unidades familiares, de ahí que sea importante que estos seLintroduzcan correctamente en la unidad familiar antes de comenzar a trabajarBcon las declaraciones. Para el caso de fraccionamiento del períodoHimpositivo, estas deducciones son prorrateadas con relación al ejercicioJcompleto. Si se modifican los datos de la unidad familiar después de haberHrealizado las declaracines, debera pulsar 'Alt G' desde cada declaración,para que los nuevos datos sean transferidos.JLas deducciones por alquiler de vivienda y por gastos de custodia de niñosGse ajustan a sus respectivos límites al pulsar 'Alt A' o si tras pulsar?'Alt C' se responde afirmativamente. No obstante, en el caso deKfraccionamiento del período impositivo y dado que los límites de las mismasJse refieren al año completo (ver art.78.3 Ley), el ajuste realizado por elKprograma no será correcto si no se introducen los datos necesarios conforme#se expone en el apartado siguiente.LLa deducción por rendimientos del trabajo dependiente, se calcula también alIpulsar 'Alt A'. Las deducciones contenidas en los apartados cuatro y seisBdel artículo 78, es decir: por primas de seguro, por adquisición oIrehabilitación de vivienda habitual, por aportaciones a cuentas vivienda,Fpor inversiones y gastos en bienes inscritos en el R.G. de B.I.C. y laLdeducción por donativos, son ajustadas cuando se pulsa 'Alt A' o se contestaKafirmativamente tras pulsar 'Alt C',  de forma que no rebasen el límite delI30% de la base liquidable. En otro caso (pulsando 'Alt C') y respondiendoInegativamente al recálculo y ajuste de deducciones, únicamente se aplicanLlos porcentajes de deducción sobre las bases  de deducción introducidas, sinninguna otra limitación.LEn las deducciones por inversión empresarial, (página 10 de la declaración),Nnunca se alteran los importes introducidos en la columna de saldos anteriores,Lúnicamente se modificarán los saldos aplicados cuando se excedan los límitesJporcentuales sobre la cuota integra minorada. Cuando coexistan deduccionesJacogidas a regímenes especiales que se acumulan sin distinción en la mismaKcasilla de la página 10, fundamentalmente si coexisten deducciones acogidasKa las Leyes 12/1988 y 30/1990, o coexisten deducciones acogidas al ProyectoLCartuja 93 con deducciones por 'Año Santo Compostelano 93', la limitación deElas mismas realizada por el programa puede ser excesiva. Asimismo, elLprograma le avisará, pero no modificará los importes de deducción, cuando noGexista cuota integra minorada (ver art. 80.2 de la Ley) para aplicar laLtotalidad de las deducciones. Los límites de las deducciones por inversionesFen Canarias (Ley 20/1991) del ejercicio 1994 no son calculados  por elLprograma, ya que existen distintos límites en función de la naturaleza de laGinversión realizada, por tanto será de su responsabilidad comprobar queIdichos límites no sean rebasados. Lo mismo es aplicable para la deducciónMpor reserva para inversiones en Canarias y para la deducción por rendimientos7de la actividad exportadora desde Canarias (Ley 19/94).LAsimismo, los límites de la deduccines de la base imponible correspondientesFa los incentivos fiscales a la participación privada en actividades deHinterés general (Ley 30/1994 de Fundaciones) (página 5 de la declaraciónCordinaria) no son controlados por el programa al estar directamenteHvinculados a la actividad empresarial o profesional a la que se imputen,Apor lo que deberá verificar que dichos límites no sean excedidos.?~AYUDA EN EL CALCULO Y REGISTRO DE DATOS DE CAPITAL MOBILIARIO~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────JEl programa ofrece un proceso de ayuda y registro para los datos incluidosGen el apartado de CAPITAL MOBILIARIO. Este proceso realiza el acumuladoBde los datos de las diferentes cuentas, depósitos, acciones, etc.,Gregistrando la atribución de dichos rendimientos a sus correspondientesperceptores.DAdemás de efectuar el acumulado y el cálculo automático de los datosBde acuerdo al porcentaje de participación de cada declarante, esteHproceso le servirá para dejar registrados estos datos y tener un controldetallado de todos ellos.GEste proceso de cálculo y registro de datos se utilizan indistintamenteBen las declaraciones de Renta y en Patrimonio; es decir, los datos@introducidos en una de estas declaraciones se utilizan en ambas.LEl acceso al proceso de cálculo se realiza desde el APARTADO C, RENDIMIENTOSADEL CAPITAL MOBILIARIO (Declaración de Renta), pulsando 'Espacio'Cdesde el punto número 1 (1. Intereses de cuentas, depósitos y demásCrtos.expl.) En las declaraciones de Patrimonio, pulsando esta mismaLtecla desde el apartado BIENES Y DERECHOS (DEPOSITOS EN CUENTA). Estos datosGse pueden introducir y utilizar indistintamente en las declaraciones deRenta y Patrimonio.MTras pulsar 'Espacio' en cualquiera de estas casillas, el programa presentaráIen pantalla un menú con las tres opciones que a continuación se detallan:     ┌>     │  Depósitos en cuenta corriente, de ahorro, financiera,     │   imposiciones en cta.     │H     │  Certificados depósito, pararés, obligaciones, bonos y otros con     │   rto. explícito.     │A     │  Dividendos y participaciones en beneficios de entidades.     └HAl elegir una de estas opciones, se accede a una base de datos en la queGse podrán introducir y registrar las distintas cuentas, depósitos, etc.FEl programa mantiene tres bases de datos distintas correspondiendo conJcada una de estas tres opciones. El funcionamiento de estas bases de datosDes igual que el explicado en relación a la base de datos de unidadesJfamiliares. En la línea inferior de la pantalla se indican las principalesIteclas y funciones que permiten la introducción (tecla 'Insert'), borradoI(tecla 'Supr') y modificación ('Espacio') de los datos a incluir en estosLapartados. Las teclas de desplazamiento del cursor, 'Inicio', 'Fin', 'AvPág'Cy 'RePág' permitirán recorrer los datos existentes en cada fichero.DDe esta forma, para introducir, por ejemplo, los datos de una cuentaEcorriente, se pulsará la tecla 'Insert' y se cumplimentarán los datosIreferentes a dicha cuenta que el programa solicita. Una vez finalizada laBintroducción de datos y al pulsar la tecla 'Control Fin' se grabanGen ficheros. A medida que se van introduciendo los datos de cada una deHlas cuentas, depósitos, acciones, etc. verá como cada uno de estos datosGse presentan en una línea de esta pantalla ("browser") o base de datos.HIgualmente, si se desean modificar los datos introducidos anteriormente,Esólo hay que posicionar el cursor (línea resaltada) sobre la línea de.datos a modificar y pulsar la tecla 'Espacio'.EEn la ficha de datos de cada cuenta, depósito, acciones, etc. hay unaDcasilla ("Titularidad"; primer punto de la ficha) en la que pulsandoG'Espacio' se debe especificar el declarante al que debe imputarse dichoDrendimiento. Si se ha de imputar en base a porcentajes variables, seJindicará la opción "Porcentajes" y en la línea del "Declarante principal",Jla del "cónyuge" o la del "tercer declarante" se le asignará el porcentaje	oportuno.KAl pulsar la tecla 'Esc' para regresar a la declaración desde cualquiera deHestas tres bases de datos, el programa realiza el cálculo necesario paraJobtener el acumulado de todos los datos introducidos correspondientes a la;declaración actual y lo pone en la casilla correspondiente.ILos datos pueden introducirse desde la declaración de Renta o desde la deKPatrimonio. Para que el programa los recoja en una declaración, previamenteFes necesario acceder a estas bases de datos y pulsar 'Esc' para que alMregresar al modelo se obtengan el cálculo y cumplimentación correspondientes.KSi desea obtener una copia en papel de los datos introducidos en cualquieraLde las fichas, puede utilizar la tecla 'Control P' que imprime un "borrador"de dicho apartado.BDatos solicitados en cada uno de los ficheros de ayuda al cálculo:J    Depósitos en cuenta corriente, de ahorro, financiera, imposiciones enH     cta. En la ficha de registro de este tipo de datos se solicitan los     siguientes datos:M        - Titularidad (parte a imputar a cada declarante de la unid.familiar)K        - Entidad y C.C.C. (identificación de la entidad y el nº de cuenta)C        - Intereses (el importe íntegro de los intereses obtenidos)        - Retención-        - Gastos de administración y custodia"        - Saldo al 31 de Diciembre*        - Saldo medio del último trimestre4        - Valor a efectos del Impuesto de PatrimonioD    Certificados depósito, pararés, obligaciones, bonos y otros con     rto. explícito.M        - Titularidad (parte a imputar a cada declarante de la unid.familiar)        - Descripción0        - Tipo (pulsar espacio para seleccionar)        - Intereses íntegros        - Retención-        - Gastos de administración y custodia4        - Valor a efectos del Impuesto de Patrimonio=    Dividendos y participaciones en beneficios de entidades.M        - Titularidad (parte a imputar a cada declarante de la unid.familiar)        - Descripción0        - Tipo (pulsar espacio para seleccionar)&        - Dividendos (importe íntegro)        - Retención-        - Gastos de administración y custodia4        - Valor a efectos del Impuesto de Patrimonio6        - Integración en la base imponible y deducción1        - Clase (pulsar espacio para seleccionar)#        - Imputación base imponible        - Deducción de la cuotaK~AYUDA AL CALCULO DE INCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE PATRIMONIO IRREGULARES~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────DEn la página 8 de la declaración, en el apartado H2, correspondienteCa Incrementos de Patrimonio Irregulares, el programa le proporcionaJuna ayuda adicional para calcular el incremento o la disminución irregularCreducida. Para acceder a ella, pulse simplemente la tecla 'Espacio'Bdesde la casilla correspondiente a Valor de transmisión (Al situarCel cursor en este punto de la declaración, el programa le advertiráAen la línea inferior de la pantalla la existencia de este procesoGde cálculo). Aparecerá una ventana donde podrá introducir los distintosBdatos para el cálculo. Una vez concluido éste, pulse 'Control Fin'/para trasladar los resultados a la declaración.~AYUDA CALCULO DE MODULOS~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────L  Además de obtener de forma automática los datos procedentes de actividadesGen Estimación Objetiva desde el programa IRANON-EOS, esta aplicación leLofrece también la posibilidad de calcular el rendimiento neto por módulos deFde las actividades empresariales acogidas a E.O. por signos, índices oFmódulos, incorporando para ello las bases de datos de módulos vigentespara 1993, 1994 y 1995.LEl acceso al proceso de cálculo se realiza pulsando la tecla 'Espacio' desdeKcualquier punto de este apartado de la declaración (en la línea inferior deMla pantalla se advertirá la posibilidad de acceder a este proceso). Cuando elJcálculo se haya realizado, sólo tendrá que pulsar la tecla 'Control Fin' oHbien pulsar 'Esc' para que los resultados se coloquen en la declaración.2(~FRACCIONAMIENTO DEL PERIODO IMPOSITIVO~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────N  En el caso de fraccionamiento del período impositivo y dado que determinadosLlímites de gastos, reducciones y deducciones se refieren al año completo, esJpreciso introducir, para un correcto cálculo, determinadas magnitudes que,Kpor tener su origen en declaraciones por periodos impositivos distintos delHque se calcula, no podrían obtenerse de otro modo. A tal efecto, existenHvarias casillas al final de la página 1ª de la declaración, donde deberáFintroducir estos datos, que siempre serán los provenientes de aquellasEdeclaraciones del mismo sujeto pasivo, que vayan a presentarse, y queKcorrespondan a un periodo impositivo distinto del de la declaración con quese trabaja. Estos son:C   Suma de rendimientos netos imputables, que es necesaria para elI    correcto cálculo de los límites de deducción por alquiler de vivienda?    y custodia de niños, que se refieren al ejercicio completo.J   Intereses deducidos en adquisición de vivienda habitual, cuyos límites"    también son de carácter anual.I   Reducción legal efectuada de los rendimientos del capital mobiliario,(    cuyo límite de 27.000 pts. es anual.H   Reducción de la base imponible, practicada por aportaciones a planes6    de pensiones, cuyo límite de 750.000 pts es anual.H   Deducción de la cuota por alquiler de vivienda habitual, cuyo límite     de 100.000 pesetas es anual.H   Deducción por gastos de custodia de hijos, cuyo límite de 25.000 pts
    es anual.ATodos estos límites de carácter anual, serán minorados, a la horaCde calcular la declaración, en los importes aquí introducidos y queBcorrespoderán, como ya se dijo, a los datos reflejados en aquellasFdeclaraciones del mismo sujeto pasivo, que se presenten y correspondanCa distinto periodo impositivo del de la declaración que se calcula.BFinalmente añadir, que al obtener la declaración conjunta, en ellaBse acumularán los datos de este apartado, introducidos en cada una"de las declaraciones individuales.AOtro punto al que hay que hacer mención especial, en los casos deJfraccionamiento del periodo impositivo, es a la atribución de rendimientosIdel capital inmobiliario por inmuebles a disposición de sus propietarios.CLos rendimientos a imputar, que se calculan en base al 2% o al 1,1%Adel valor de los inmuebles, serán también prorrateados en función*del número de días del período impositivo.~CAMBIOS EN LA NORMATIVA~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────3     Principales cambios en la normativa para 19943     Principales cambios en la normativa para 1995	!cambios en la normativa para 1994
!cambios en la normativa para 1995$~REQUERIMIENTOS MINIMOS DE HARDWARE~L────────────────────────────────────────────────────────────────────────────  Programa instalador     - Ordenador 80296 o superior     - 540 Kb de RAM disponibles.
    - Monitor  Programa DR'95,  Versión ~Plus~ (Modo Protegido):  IRDR.BAT!    - Ordenador 80386 o superior.    - 2 Mb de RAM disponibles.    - Monitor VGA.'    - 6 Megabytes libres de disco duro.     - 25 Files en el Config.sys.├0~CAMBIOS EN LA NORMATIVA PARA EL EJERCICIO 1994~L════════════════════════════════════════════════════════════════════════════IDe entre las diversas modificaciones tanto de la Ley del impuesto como deCsu Reglamento y normas complementarias, nos permitimos destacar las>siguientes por su especial incidencia en la declaración anual:K  - Rendimientos del trabajo. Según la nueva redacción dada a los artículosI    9.1.b) y 25.e) de la Ley del IRPF por la Ley 21/1993 de Presupuestos,H    se suprime la exención de las prestaciones por desempleo, por lo queJ    estas percepciones quedan sujetas a tributación dentro de la categoría     de rendimientos del trabajo.I   - Rendimientos del Capital Inmobiliario. La disposición transitoria 7ªH     de la Ley 41/1994 de Presupuestos Generales para 1995 indica que laD     modificación efectuada en la letra b) del artículo 34 de la LeyE     18/1991 por el artículo 60 de la citada Ley de Presupuestos paraI     1995, surtirá efectos desde el 1 de Enero de 1994. Esta modificaciónI     retroactiva implica que el rendimiento integro de aquellos inmueblesE     cuyos valores catastrales hayan sido revisados o modificados, deI     conformidad con lo procesos regulados en los artículos 70 y 71 de laJ     Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales,E     y hayan entrado en vigor a partir del 1 de enero de 1994 sera deH     1,30% de dicho valor revisado y no del 2% como sucedía hasta ahora.E     En el apartado correspondiente de la declaración se han incluidoI     casillas específicas para introducir el valor de los inmuebles según+     se encuentren en una u otra situación.D   - Escalas de gravamen. Se mantienen inalteradas sin corregirse elC     efecto de la inflacción, por lo que, un año más, se produce unH     incremento de la presión impositiva equivalente a dicho diferencial!     de inflacción. (Ley 21/1993)H   - Deduccines familiares. Se modifica la deducción prevista en el art.J     78, letra d) apartado uno de la Ley para personas con minusvalía, que7     pasa de 50.000.- pts a 52.000.- pts. (Ley 21/1993)I   - Deducciones personales. El límite de rendimientos netos especificadoD     en la letra a) del apartado Tres del art. 78 de la Ley, para laI     deducción por gastos de alquiler de vivienda, pasa de 2 a 3 millones?     para declaraciones individuales y de 3 a 4,5 millones para+     declaraciones conjuntas. (Ley 21/1993)D   - El interés legal del dinero queda establecido en el 9% hasta el     31.12.94.K   - Actividades empresariales en estimación objetiva por signos, índices oB     módulos. La Orden de 25 de Noviembre de 1993 fija los módulosC     aplicables para 1994, introduciendo nuevas actividades en estaH     modalidad. Por otra parte, en la Ley 22/1993 de Medidas fiscales deE     función pública y protección por desempleo,  y en su disposiciónE     adicional decimotercera, se fijó para 1994 en el 9% la reducciónJ     aplicable con carácter general al rendimiento neto de las actividades     en estimación por módulos.A   - Actividades agrícolas y ganaderas en estimación objetiva porH     coeficientes. El R.D. 2414/1994 modificó el Reglamento del impuestoI     en materia de actividades agrícolas y ganaderas, rentas no sometidasH     a retención o ingreso a cuenta y cuantía de los pagos fraccionados.H     Si bien la mayor parte de las modificaciones no se aplican hasta elI     1 de enero del 95, hay que destacar la disposición adicional segundaA     en la que se fija para 1994 en el 25% el porcentaje de gastoH     aplicable a las actividades agrícolas y ganaderas en estimación por     coeficientes.H   - Deducciones por inversiones y gastos de actividades empresariales yF     profesionales. Aquí hay numerosas modificaciones derivadas de losI     cambios introducidos por la Ley 21/1993 en la normativa del impuesto<     sobre sociedades que trataremos de resumir someramente:K   - La deducciones por activos fijos nuevos y por edición de libros siguen     siendo del 5%.H   - La deducción por producciones cinematográficas y audiovisuales pasa     del 5% al 10%.A   - La deducción por actividades exportadoras pasa del 20 al 25%>   - Las deducciones por gastos en I+D permanecen inalteradas.H   - Se introduce una nueva deducción por aumento de gastos de formación     profesional del 5%E   - La deducción por bienes inscritos en el R.G. de B.I.C. permanece     igual.I   - Las deducciones por inversiones en Canarias sufren modificaciones enK     sus límites máximos a tenor de lo indicado en la disposición adicionalI     4ª de la Ley 19/1994. Asimismo, esta ley introduce nuevas figuras deI     deducción como la deducción por reserva para inversiones en CanariasF     o la deducción por rendimientos de actividades exportadoras desde     Canarias.I   - Limites de deducciones. Hay notables modificaciones, estableciendoseH     un límite independiente del 25% para las deducciones por fomento deI     la actividad exportadora, otro límite independiente del 25% para lasA     deducciones por aumento de gastos de formación profesional yA     elevándose del 25% al 35% el límite conjunto aplicable a lasE     deducciones por activos fijos nuevos, edición de libros, produc.G     cinematográficas y audiovisuales, gastos en I+D y por inversión en      bienes de interés cultural.E   - Asimismo y para las actividades empresariales y profesionales enI     estimación directa, la Ley 30/1994 de 24 de Noviembre de FundacionesG     y de incentivos fiscales a la participación privada en actividades?     de interés general, en sus artículos 68, 69 y 70 introduce'     determinadas deducciones y gastos.H     A los efectos de recoger sus importes, se han incluido las casillasI     correspondientes en la página 5 de la declaración ordinaria, si bienE     deberá tener en cuenta que el programa no controlará los límitesH     máximos de estas deducciones al estar directamente vinculados a losH     datos económicos de la actividad empresarial o profesional a la que     se imputen.G   - Respecto a las llamadas 'vacaciones fiscales' del artículo 2 de laI     Ley 22/1993, en principio no parecen aplicables al impuesto sobre laD     renta, aunque a tenor de lo prevenido en el art. 78.5 de la Ley1     18/1991, la polémica podría estar servida...I   - Incrementos y disminuciones de patrimonio. La Ley 22/1993 excluyó deH     la no sujección de los incrementos de patrimonio onerosos cuando elH     importe total de las transmisiones no exceda de 500.000 pts. a 'las=     transmisiones o reembolsos de acciones o participacionesI     representativas del capital social o patrimonio de las Instituciones?     de Inversión Colectiva.', estableciendo simultaneamente elD     mantenimiento de la no sujección para el caso de que el importeH     obtenido se reinvirtiese en un plan de ahorro popular. El ejercicioF     1994 ha transcurrido sin que el gobierno haya sido capáz de sacarA     adelante un marco legal para estos planes de ahorro popular,H     intención de la que parece haber desistido definitivamente. Asi lasE     cosas, la disposición adicional transitoria 5ª de la Ley 42/1994G     vuelve a establecer la no sujección para el ejercicio 1994 de esteD     tipo de operaciones, con lo que todo vuelve a quedar como en unG     principio salvo la tinta y el papel gastados en las modificacionesJ     normativas y el tiempo perdido en encontrarlas y descifrarlas. CuandoD     se hayan realizado este tipo de operaciones y éstas resulten no5     sujetas, no deberán incluirse en la declaración.A   - Exención en el impuesto sobre el patrimonio. Esta importanteB     ampliación de los supuestos de exención del Impuesto sobre elA     Patrimonio previstos en el artículo 4º de la Ley 19/1991 fueH     introducida por la Ley 22/1993 y ha sido recientemente desarrolladaC     por el R.D. 2481/1994. Simplemente recordar que la exención seH     extiende a 'los bienes y derechos de la personas físicas necesariosC     para el desarrollo de su actividad empresarial' asi como a lasF     participaciones en entidades' todo ello simpre que se cumplan unaH     variada serie de condiciones para las que hemos de remitirnos a las)     disposiciones anteriormente citadas.H   - Ampliación del mínimo exento en el Impuesto sobre el Patrimonio. LaF     disposición transitoria séptima de la ley 41/1994 de PresupuestosC     para 1995 indica que la modificación del artículo 28 de la LeyI     19/1991 introducida por el art. 66 de la citada Ley de Presupuestos,C     surtirá efectos en el periodo impositivo de 1994 para aquellosI     contribuyentes que tengan bienes inmuebles sujetos al impuesto cuyosK     valores catastrales hayan sido revisados o modificados, de conformidadJ     con lo procesos regulados en los artículos 70 y 71 de la Ley 39/1988,E     de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, y hayanG     entrado en vigor el 1 de enero de 1994. Asi pues, cuando se reunanF     estos requisitos, el mínimo exento será de 17 millones y no de 15H     millones como era hasta ahora, en estos casos, deberá introducir elI     importe de 17 millones en la casilla correspondiente a reducción por     mínimo exento.I   - Por último referirnos al R.D. 1100/1994 que modifica artículos 5, 35H     y 51 del Reglamento del IRPF, afectando a los llamados comedores deJ     empresa, la ampliación del plazo de construcción de vivienda habitualC     en determinados supuestos (PSV) y retenciones a profesionales.Breve referencia normativa:J  -Orden de 25 de Noviembre de 1993 (BOE 26.11.93) por la que se fijan losK   signos, índices y módulos aplicables para 1994. (Correcciones de errores5   a esta orden en BOE de 7.12.93 y BOE de 10.12.93).7  -Ley 21/1993 de Presupuestos para 1994 (BOE 30.12.93)2  -Ley 22/1993  de Medidas fiscales (BOE 31.12.93)"  -R.D. 1100/1994 (B.O.E. 28.5.94)E  -Ley 19/1994 de Régimen Económico y Fiscal de Canarias (BOE 7.7.94)-  -Ley 30/1994 de Funcdaciones (BOE 25.11.94)#  -R.D. 2414/1994 (B.O.E. 20.12.94)#  -R.D. 2481/1993 (B.O.E. 28.12.94)7  -Ley 41/1994 de Presupuestos para 1995 (BOE 31.12.94)4  -Ley 42/1994 de Medidas fiscales (B.O.E. 31.12.94)0~CAMBIOS EN LA NORMATIVA PARA EL EJERCICIO 1995~L════════════════════════════════════════════════════════════════════════════ADe entre las diversas modificaciones tanto de la Ley del impuestoGcomo de su Reglamento y normas complementarias, nos permitimos destacarAlas siguientes por su especial incidencia en la declaración anualI   Rendimientos íntegros de determinados bienes inmuebles.La Ley 41/1994I    dió nueva redacción al apartado b) del artículo 34 de la Ley 18/1991,G    estableciéndose con carácter general el rendimiento imputable en unE    2% del valor a efectos del I.P.P.F. y en un 1,30% cuando el valorH    catastral hubiese sido revisado en determinadas condiciones a partirK    del 1 de enero de 1994. No obstante, el R.D.L. 12/1995 también da nuevaJ    redacción al apartado b) del artículo 34 para 1996 y en su disposiciónG    transitoria segunda indica que estas modificaciones surtirán efectoK    desde el 1 de Enero de 1995. Por tanto entendemos, salvo mejor parecer,H    que la redacción vigente en 1995 es la dada por el R.D.L. 12/1995 enH    la que se fija el rendimiento imputable en un 2% del valor catastralK    (ya no es el valor a efectos del I.P.P.F.) y en un 1,10% para los casosI    en que se haya producido la revisión revisión del valor catastral conI    posterioridad al 1 de enero de 1994 y según determinadas condiciones.F   Imputación temporal de la prestación por desempleo percibida en suJ    modalidad de pago único. El nuevo apartado 7 añadido al artículo 56 deJ    la Ley 18/1991 por el R.D.L. 12/1995 también tiene vigencia desde el 1I    de enero de 1995 de acuerdo con la disposición transitoria segunda deN    dicho R.D.L. estaleciendose que '...podrá imputarse como renta del trabajoM    regular a cada uno de los periodos impositivo en que, de no haber mediadoA    el pago único, se hubiese tenido derecho a la prestación...'.J   Gastos deducibles u otras reducciones.La reducción de los rendimientosK    del capital mobiliario pasa de 25.000 a 27.000 pesetas anuales.El art.3J    de la Ley 42/1994 varía también las condiciones para la aplicación delF    15% como porcentaje de gastos en los rendimientos del trabajo para7    sujetos pasivos on determinado grado de minusvalía.E   Incrementos y disminuciones de patrimonio.Una vez más se da nuevaH    redacción al al apartado uno del artículo 44 de la Ley 18/1991, estaO    vez lo hace la Ley 42/1994. En resumen ahora (de momento) queda como sigue:M    '... No estarán sujetos los incrementos netos de patrimonio que se ponganO    de manifiesto como consecuencia de transmisiones onerosas cuando el importeG    global de éstas durante el año natural no supere las 500.000.- pts.I    Si el importe global a que se refiere el párrafo anterior procede, en@    todo o en parte, de transmisiones o reembolsos de acciones oJ    participaciones representativas del capital social o patrimonio de lasL    instituciones de inverión colectiva, los incrementos netos de patrimonioJ    que se pongan de manifiesto como consecuencia de éstas estarán sujetosJ    al impuesto.' Esto da un nuevo e imaginativo sabor al sufrido apartadoM    uno, tantas veces redactado de nuevo en los últimos tiempos, sabor que enM    nada agradará a los partícipes en fondos de inversión tan populares en la    actualidad.Q   No residentes: En el art. 2 de la Ley 42/1994 se establece la inclusión en laI    base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas deH    determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes.K    Asimismo al art. 58 de la Ley 41/1994 modifica la letra c) del apartadoJ    uno del artículo 19 de la Ley 18/1991 estableciendo que 'Las pensionesG    y haberes pasivos que no superen la cuantía de 1.600.000.- pesetas,J    percibidos por personas no residentes en España, cualquiera que sea laK    persona que haya generado el derecho a su percepción, serán gravados al    tipo del 8%.L   Actividades en E.O. por módulos. La Ley 42/1994, de 30 de diciembre fijaJ    para 1995 la reducción del rendimiento neto en estimación objetiva por0    signos, índices o módulos en el 8,5 por 100.K    Asimismo la orden de 29 de Noviembre de 1994 fija los signos, índices oI    módulos para 1995 y las actividades a las que estos serán aplicables,J    siendo de destacar la inclusión en módulos de determinadas actividades    agrícolas y ganaderas.N   El interés legal del dinero se fija hasta el 31.12.95 en el 9% (Ley 41/94)I    posteriormente este mismo tipo ha sido prorrogado durante 1996 por el    R.D.L. 12/1995.J   Escalas de gravamen. Con vigencia exclusiva para el ejercicio 1995, seI    da nueva redacción al apartado uno del artículo 74 de la Ley 18/1991,I    de 6 de junio y al artículo 91 de la misma Ley, del Impuesto sobre laH    Renta de las Personas Físicas, deflactándose las escalas de gravamen?    aplicables tanto para declaración individual como conjunta.I   Obligación de declarar: en la Ley de Presupuestos Generales para 1995E    se revisa la redacción del apartado dos del artículo 96 de la LeyG    18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas+    Físicas quedando de la siguiente forma:B    "Dos. No obstante, no estarán obligados a declarar los sujetosE    pasivos por obligación personal de contribuir que obtengan rentas=    inferiores a 1.100.000 pesetas brutas anuales procedentes7    exclusivamente de alguna de las siguientes fuentes:I      a)  Rendimientos del trabajo y asimilados que no tengan el carácter8          de rendimientos empresariales o profesionales.I      b)  Rendimientos del capital mobiliario e incrementos de patrimonioF          sujetos al Impuesto que no superen conjuntamente las 250.000!          pesetas brutas anuales.H    A los efectos del límite de la obligación de declarar, no se tendránC    en cuenta los rendimientos de la vivienda propia que constituyaE    residencia habitual del sujeto pasivo o, en su caso, de la unidad
    familiar.I    Tratándose de pensiones y haberes pasivos, el límite a que se refiereC    el párrafo primero de este apartado será de 1.200.000 pesetas."I   Integración de los impuestos sobre sociedades y sobre la renta de lasF    personas físicas.El artículo 4 de la Ley 42/1994 modifica diversosH    artículos de la Ley 18/1991, entre ellos el art. 37.1, estableciendoM    nuevas normas para la integración en la base imponible de lo rendimientosI    obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo deL    entidad, indicando que a efectos de su integración en la base imponible,I    cuando procedan de sociedades, asociaciones o entidades residentes enH    territorio español, se multiplicarán por los siguientes porcentajes:#      a) 140% con caracter general.J      b) 126% cuando procedan de Mutuas de Seguros Generales, Mutualidades@         de Previsión Social y Sociedades de Garantía Recíproca.M      c) 125% cuano procedan de las entidades a que se refiere el epígrafe e)M         del apartado uno y el apartado dos del artículo 5 de la Ley 61/1978,;         de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.B      d) 100% cuando procedan de las entidades a que se refiere elL         artículo 23.dos de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del ImpuestoF         sobre Sociedades y de Cooperativas protegidas y especialmenteE         protegidas reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre.L    Asimismo se modifica el art. 52 de la Ley 18/1991 para igual tratamientoF    a la parte de base imponible imputada de una sociedad transparenteK    que corresponda a rendimientos obtenidos por la participación en fondosI    propios de cualquier tipo de entidad residente en territorio español.G    Paralelamente a esto, la Ley 41/1994 da nueva redacción al apartadoG    siete del artículo 78 de la Ley 18/1991, fijando las deducciones deI    la cuota aplicables a los rendimientos a que se refiere el apartado 1F    del artículo 37. así como a la parte de base imponible imputada deD    una sociedad transparente que corresponda a dichos rendimientos,-    estableciendo los siguientes porcentajes.+      - El 40 por 100 con carácter general.E      - El 26 por 100 cuando procedan de Mutuas de Seguros Generales,L        Mutualidades de Previsión Social y Sociedades de Garantía Recíproca.I      - El 25 por cien cuando procedan de las entidades a que se refierenK        el epígrafe e) del apartado uno y el apartado dos del artículo 5 deJ        la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.I      - El 0 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere elK        artículo 23.dos de la Ley 61/1978, de 27 de diciembre, del Impuesto        sobre Sociedades.F    Estando constituida la base de la deducción por el importe íntegroE    percibido.La deducción por doble imposición correspondiente a losG    retornos de las cooperativas protegidas y especialmente protegidas,E    reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, se atendrá a loH    dispuesto en el artículo 32 de dicha Ley. (es decir sigue siendo del    10% o del 5%).   Deducciones familiares:F   a)  Por cada descendiente soltero que conviva con el sujeto pasivo:<         -  20.700 pesetas por cada uno de los dos primeros.*         -  25.000 pesetas por el tercero.5         -  30.000 pesetas por el cuarto y sucesivos.D       Cuando los descendientes convivan con varios ascendientes delD       mismo grado, la deducción se practicará por partes iguales en"       la declaración de cada uno.D       Esto hace variar notablemente la mecánica del cálculo de estaB       deducción, especialmente en las declaraciones individuales,B       y en determinados casos se aprecia imprecisión en la norma.J   b)  Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo, que no tengaC       rentas anuales superiores al salario mínimo interprofesionalJ       garantizado para mayores de dieciocho años en el período impositivoE       de que se trate: 15.500 pesetas. Esta deducción será de 31.000J       pesetas si la edad del ascendiente fuese igual o superior a setenta       y cinco años.H   c)  Por cada sujeto pasivo de edad igual o superior a sesenta y cinco       años: 15.500 pesetas.J   d)  Se modifica la deducción prevista para personas con minusvalía, que+       pasa de 52.000.- pts a 54.000.- pts.I   Deducción por alquiler de la vivienda habitual: el 15 por 100, con unF    máximo de 100.000 pesetas anuales. El límite de rendimientos netosH    especificado en la letra a) del apartado Tres del art. 78 de la Ley,I    para la deducción por gastos de alquiler de vivienda, pasa de 3 a 3,5G    millones para declaraciones individuales y de 4,5 a 5 millones paraG    declaraciones conjuntas. Para poder practicarse, es preciso que lasB    cantidades satisfechas por este concepto excedan el 10% de los)    rendimientos netos del sujeto pasivo.   Deducciones por donativos:I     a)  Las previstas en la Ley, de fundaciones y de incentivos fiscalesF         a la participación privada en actividades de interés general.M     b)  El 10 por 100 de las cantidades donadas a las fundaciones legalmenteB         reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectoradoL         correspondiente, así como a las Asociaciones declaradas de utilidad7         pública, no comprendidas en la letra anterior.K   Rendimientos del trabajo. Por la percepción de rendimientos del trabajoI    dependiente, se deducirán 26.000 pesetas. El importe de reducción porI    rendimientos netos del trabajo dependiente aplicable en los casos que0    se indican a continuación será el siguiente:D      - Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo iguales o7        inferiores a 1.035.000 pesetas: 70.000 pesetas.G      - Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo comprendidosD        entre 1.035.001 y 1.915.000 pesetas: 70.000 pesetas menos elL        resultado de multiplicar por 0,05 la diferencia entre el rendimiento-        neto del trabajo y 1.035.000 pesetas.L        Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a aquellosF        sujetos pasivos cuyos rendimientos netos distintos del trabajoE        dependiente sean iguales o superiores a 2.000.000 de pesetas.K    En tributación conjunta, la deducción por la percepción de rendimientosH    del trabajo dependiente será de 26.000 pesetas por cada perceptor de.    este tipo integrado en la unidad familiar.J   Impuesto sobre el Patrimonio. El artículo 66 de la Ley de PresupuestosL    para 1995 establece a partir del 1 de enero de 1995, un mínimo exento deI    17.000.000 en el supuesto de obligación personal de contribuir. En elM    art. 68 de la citada Ley, se establece también la obligación de presentarI    declaración de los sujetos sometidos al Impuesto por obligación real,K    cualquiera que sea el valor de su patrimonio neto y la misma obligaciónF    para aquellos sujetos pasivos sometidos al Impuesto por obligaciónF    personal, cuando su base imponible, determinada de acuerdo con lasE    normas reguladoras del impuesto, resulte superior a 17.000.000 deJ    pesetas, o cuando no dándose esta circunstancia el valor de sus bienesE    o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del8    Impuesto, resulte superior a 100.000.000 de pesetas.E    La Ley 42/1994 modificó la letra c) del apartado octavo, dos, del?    artículo 4 de la Ley 19/1991 quedando redactado como sigue:K    " c) Que la participación del sujeto pasivo en el capital de la entidad(         sea superior al 15 por ciento."I    Este porcentaje era antes del 20% y es una de las condiciones para la1    exención de las participaciones en entidades.K    Asimismo deberán tenerse en cuenta los nuevos criterios de valoración aJ    efectos del I.P.P.F. introducidos por la Ley de Arrendamientos UrbanosM    para los inmuebles urbanos arrendados con anterioridad al "decreto Boyer"B    en función de la capitalización de las rentas obtenidas.(veaseI    disposición transitoria segunda C) apartado 10.1 de la Ley 29/1994 de5    24 de noviembre, B.O.E. 25 de noviembre de 1994).J   En el art. 67 de la Ley de Presupuestos Generales para 1995 también seP    deflacta la escala de gravamen aplicable en el Impuesto sobre el Patrimonio.~Breve referencia normativa:~K───────────────────────────────────────────────────────────────────────────H    Orden de 29 de Noviembre de 1994 (BOE 30.11.94) por la que se fijan8     los signos, índices y módulos aplicables para 1995.I    Corrección de errores a la Orden de 29 de noviembre de 1994 (BOE del     21 de diciembre de 1994)I    Ley 41/1994 de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado/     para 1995 (B.O.E. 31 de diciembre de 1994)I    Ley 42/1994 de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas7     y de orden social.(B.O.E. 31 de diciembre de 1994)J    R.D.L. 12/1995 de 20 de diciembre. Presupuestos Generales del Estado.7     Medidas urgentes. (B.O.E. 30 de diciembre de 1995)